«Первый экономический журнал». Статьи номера

УДК 336.67

Авторы:

Осташенко Едена Геннадьевна

Доцент кафедры «Экономика и финансы», кандидат экономических наук, ФГБОУ ВО «Омский государственный университет им. Ф. М. Достоевского», Омск, Россия

SPIN-код 2288-9399 

Сайбитинова Наталья Борисовна

Старший преподаватель кафедры «Экономика и финансы», ФГБОУ ВО «Омский государственный университет им. Ф. М. Достоевского», Омск, Россия

SPIN-код 1860-2800

Название статьи:

ДОЛЖНАЯ ОСМОТРИТЕЛЬНОСТЬ КАК КРИТЕРИЙ ФИНАНСОВОЙ СТАБИЛЬНОСТИ

Страницы:
43-51

Аннотация:

В статье проведен сравнительный анализ подходов к определению понятия «должная осмотрительность», закрепленных в действующем законодательстве и специальной литературе. Сформирована позиция авторов относительно содержания термина «должная осмотрительность». Обобщены и систематизированы риски, с которыми сталкиваются организации в случае непроявления должной осмотрительности при оценке контрагентов. В настоящее время отсутствует адаптивная стратегия, обеспечивающая или сочетающая интеграцию нормативных требований стандарта должной осмотрительности с аналитическими инструментами реального времени (возможностями динамической аналитики) и экономико-финансовой оценкой (диагностикой). Авторами разработана стратегия реализации принципа должной осмотрительности организациями при заключении сделки как значимый элемент их финансовой стабильности. Предложенная стратегия отвечает признакам комплексности и системности и включает правовой, экономический, финансовый и аналитические блоки.

Ключевые слова:

должная осмотрительность, налоговый контроль, стратегия, финансовые риски, контрагент, финансовая стабильность, экспресс-анализ, анализ финансовой устойчивости.

Список использованных источников:

1. Соболев, Ю. М. Становление и развитие концепции должной осмотрительности в международном праве / Ю. М. Соболев // Юридическая наука. – 2025. – № 4. – С. 453-456. – EDN DNHPKD.
2. Тимофеев, Д. И. Диспропорциональность должной осмотрительности: на примере исчисления срока исковой давности / Д. И. Тимофеев // Наукосфера. – 2024. – № 3-2. – С. 429-435. – DOI 10.5281/zenodo.10886441. – EDN IVVKKU.
3. Федорова, О. С. Документы, свидетельствующие о проявлении должной осмотрительности при выборе контрагента / О. С. Федорова, Н. П. Богуцкий // Налоги и финансовое право. – 2024. – № 4. – С. 118-122. – EDN NWVKJI.
4. Капустин, Ф. А. Должная осмотрительность, как инструмент снижения налоговых рисков при заключении договора / Ф. А. Капустин // Академическая публицистика. – 2025. – № 3-1. – С. 263-268. – EDN NJPPKN.
5. Сивенков, И. В. Правовое значение должной осмотрительности при выборе контрагента / И. В. Сивенков // Наука в мегаполисе Science in a Megapolis. – 2026. – № 4(86). – EDN HEUMBR.
6. Ротко, А. Г. Анализ контрагента как инструмент должной осмотрительности и экономической безопасности бизнеса: кейс компании «Торговая Система» / А. Г. Ротко // Вопросы безопасности. – 2025. – № 2. – С. 27-40. – DOI 25136/2409-7543.2025.2.74809. – EDN NUHTFD.
7. Наумова, Е. А. Должная осмотрительность при выборе контрагентов для обеспечения экономической безопасности организации / Е. А. Наумова, А. В. Семковская // Естественно-гуманитарные исследования. – 2026. – № 1(63). – С. 613-617. – EDN MDLUSR.
8. Паршукова, И. В. Предпринимательский риск в контексте налоговых споров (должная осмотрительность и осторожность) / И. В. Паршукова // Гуманитарные науки. Высшая школа. – 2025. – № 3. – С. 58-74. – DOI 10.24412/cl-37382-2025-3-58-74. – EDN YMDSKU.
9. Болдинова, Е. С. Непоследовательность налоговых органов как аргумент в делах о непроявлении должной осмотрительности / Е. С. Болдинова, И. Р. Гусаров // Налоговед. – 2024. – № 1. – С. 40-47. – EDN ASMXKE.
10. Шушеначева, Е. Н. Роль должной осмотрительности общества в системе контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества / Е. Н. Шушеначева, М. В. Сошенко, В. И. Шмырев [и др.] // Право и управление. – 2025. – № 5. – С. 505-509. – DOI 10.24412/2224-9133-2025-5-505-509. – EDN SWROFR.
11. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ.
12. Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ.
13. Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07.08.2001 № 115-ФЗ.
14. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
15. Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».
16. Положение Банка России от 15.10.2015 № 499-П «Об идентификации кредитными организациями клиентов, представителей клиента, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».
17. Клоницкая, А. Ю. Добросовестность контрагента: проблемы определения границ должной осмотрительности / А. Ю. Клоницкая, А. В. Михайлов // Аудитор. – 2025. – Т. 11, № 7. – С. 27-33. – DOI 10.12737/1998-0701-2025-11-7-27-33. – EDN APKJXW.
18. Манкина, О. С. О понятии «должная осмотрительность» / О. С. Манкина // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2023. – № 6. URL: https://demo.consultant.ru/cgi/online.cgi?req=doc&base=PBI&n=317092&cacheid=14C2667FA9DB9D7D0B00F4350AEE3432&mode=splus&rnd=7W49A#34NquAVqU4s0XiQz] (дата обращения: 29.03.2026).
19. Мустафаев, С. М. Проблемы проявления должной осмотрительности налогоплательщика при выборе контрагентов / С. М. Мустафаев // Современное право. – 2024. – № 2. – С. 49-52. – DOI 10.25799/NI.2024.62.86.009. – EDN RNACLC.
20. Цыганков, В. В. Стандарты осмотрительного поведения при заключении сделок / В. В. Цыганков // Вестник арбитражной практики. – 2023. – № 4(107). – С. 34-40. – EDN ZCEQKB.
21. Приказ ФНС России от 05.12.2025 № ЕД-7-31/1041@ «Об утверждении методики проведения анализа (оценки) сведений о финансово-хозяйственной деятельности юридического лица (индивидуального предпринимателя), порядка направления запроса о проведении анализа (оценки) сведений о финансово-хозяйственной деятельности юридического лица (индивидуально-го предпринимателя) и порядка предоставления результатов проведенного анализа (оценки) таких сведений».
22. Ковалев, В. В. Как читать баланс / В. В. Ковалев, В. В. Патров, В. А. Быков. – Изд. 5-е, перераб. и доп. – Москва: Финансы и статистика, 2006. – 670 с.

Финансирование научной работы:
Нет сведений.

Ссылка для цитирования:

Осташенко Е.Г., Сайбитинова Н.Б. Должная осмотрительность как критерий финансовой стабильности // Первый экономический журнал. – 2026. – №4. – С. 43–51.

URL статьи: https://naukavak.ru/pej-st5-n4-2026/

© Осташенко Е.Г., Сайбитинова Н.Б., 2026

 Материал распространяется на условиях лицензии Creative Commons «Атрибуция» 4.0 Международная (CC BY 4.0)