«Первый экономический журнал». Статьи номера

УДК 33

Авторы:

Маджид Абдулхамид Ясир Аль-Мусави
Аспирант, кафедра финансов, денежного обращения и кредита, ФГАОУ ВО «Уральский федеральный университет имени первого Президента России Б.Н.Ельцина», г. Екатеринбург, Российская Федерация

Название статьи:

СРАВНИТЕЛЬНОЕ ИССЛЕДОВАНИЕ ФАКТОРОВ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИХ МЕЖДУНАРОДНУЮ ПРАКТИКУ ПРИМЕНЕНИЯ СИСТЕМЫ УЧЕТА ПО НАЧИСЛЕНИЮ В ГОСУДАРСТВЕННОМ СЕКТОРЕ ЭКОНОМИКИ (НА ПРИМЕРЕ НЕКОТОРЫХ СТРАН МИРА)

Страницы:
98-118

Аннотация:

Целью статьи является описание специфических факторов, влияющих на эффективность ведения хозяйственного учета по методу начисления в государственном секторе экономики, а также выявление особенностей подхода к реализации этой методологии в различных странах мира.
Внедрение учета по методу начисления в период его становления как метода анализа хозяйственной деятельности вызвало к жизни немало дискуссий в ученой среде. Основными проблемами считались: нехватка подготовленных кадров бухгалтеров, отсутствие необходимого ИТ-обеспечения для использования этого вида учета, а также соответствующей нормативно-правовой базы (государственных стандартов). При этом первоочередными задачами на пути его применения признавались разработка образовательных программ для специалистов в области хозяйственного учета, обновление законодательной базы и создание необходимых технических решений для интеграции новой учетной методики в систему управления предприятиями бюджетной сферы на макро- и микроуровне национальной экономики.
Автор данной статьи поставил перед собой цель исследовать набор факторов, которые, по его мнению, определяют эффективность внедрения стандарта бухгалтерского учета, основанного на учете по методу начисления, на государственном уровне. Для этого была проанализирована практика хозяйствования в нескольких странах мира и на основе рассмотрения ее достоинств и недостатков были сделаны выводы относительно потенциала указанного метода управленческого (хозяйственного) учета.

Ключевые слова:

внедрение учета по методу начисления; учет по методу начисления; компетенции человеческих ресурсов; программное обеспечение и оборудование.

Список использованных источников:

1. Kusumawati, A. Implementation of accrual based accountingin local government entitiesin order to provide transparent and accountable information / A. Kusumawati, A. Indrijawati, H.S. Rahmawati // Journal of Legal, Ethical and Regulatory Issues. – 2021. – №24.1.
2. Cohen, S. Assessing IT as a key success factor for accrual accounting implementation in Greek municipalities / Sandra Cohen, Efrosini Kaimenaki, Yannis Zorgios // Financial Accountability & Management, Forthcoming. – 2007.
3. Hood, C. A Public Management for All Seasons? // Public Administration. – 1991. – Vol. 69, Spring. – Pp. 3–19.
4. Lapsley, I. New Public Management: The Cruellest Invention of the Human Spirit? // A Journal of Accounting, Finance and Business Studies. – 2009. – Vol. 45, №1.
5. Connolly, C. Accruals accounting in the public sector: A road not always taken / C. Connolly, N. Hyndman // Management Accounting Research. – 2010. – Vol. 22, Issue 1. – Pp. 36–45.
6. Bellanca, S. Analysis of Public Accounting Systems in the European Union / S. Bellanca, L. Cultrera, G. Vermeylen // Research in World Economy. – 2015. – Vol. 6, №3.
7. Soverchia, M. Central Government Accounting and Financial Reporting: a Comparison between France, Italy and the European Union // Economia Aziendale Online. – 2012. – Vol. 3(2). – Pp. 213–228.
8. Prabowo, T.J.W. Reforms in Public Sector Accounting and Budgeting in Indonesia (2003–2015): Confusions in Implementation / T.J.W. Prabowo, P. Leung, J. Guthrie // Journal of Public Budgeting, Accounting & Financial Management. – 2017. – №29(1). – Pp. 104–137.
9. Arslan, M.C. Historical Development of Government Accounting // Accounting and Corporate Reporting – Today and Tomorrow. – 2017. – Chapter 14.
10. Jones, L.R. Strategies for Public Management Reform / L.R. Jones, K. Schedler, R. Mussari // Public Policy and Governance. – 2004. – Vol. 13.
11. Coopers, Pricewaterhouse. Towards a new era in government accounting and reporting. – 2015.
12. Champoux, M. Accrual Accounting in New Zealand and Australia: Issues and Solutions // Harvard Law School, Federal Budget Policy Seminar. Briefing Paper. – 2006. – № 27.
13. Guthrie, J. Application of Accrual Accounting in the Australian Public Sector – Rhetoric or Reality? // Financial Accountability and Management. – 1998. – №14(1).
14. Cavanagh, J. Accrual accounting in the public sector / J. Cavanagh, S. Flynn, D. Moretti // CESifo DICE Report. – 2016. – №5(3). –Pp. 43–45.
15. Athukorala, S. Accrual Budgeting and Accounting in Government and its Relevance for Developing Member Countries / S. Athukorala, B. Reid // Asian Development Bank, Regional and Sustainable Development Department Governance and Regional Cooperation Division. – Manila, 2003.
16. Daft, R.L. Organizational information requirements, media richness and structural design / R.L. Daft, R.H. Lengel // Management science. – 2003. – №32.5 (1986). – Pp. 554–571.
17. Daft, R.L. Administración / R.L. Daft, J.C. Pecina Hernández. – Vol. 6. – Thomson, 2004.
18. Muda, I. The analysis of effects of good corporate governance on earnings management in indonesia with panel data approach / I. Muda, M. Weldi, H.S. Siregar, N. Indra // Iranian Economic Review. – 2018. – №21(4). – Pp. 657–669.
19. Timoshenko, K. Exploring Russian Central Government Accounting in its Context / K. Timoshenko, P. Adhikari // Journal of Accounting & Organizational Change. –2009. – № 5(4). – Pp. 490–513.
20. Budrina, M. The Impact of IFRS Adoption on Accrual-Based Earnings Management: Evidence from Russia // University of OULU. – 2014.
21. Abraham, C.T. Municipal Accounting Reforms in India, An Implementation Guide // Asian Development Bank South Asia Working Paper Series. – 2013. – №20.
22. Singh, P.K. Government Accounting in India: Cash Basis to Accrual Accounting – Contemporary Issues. Government Accounting Reforms // An Overview. The Institute of Chartered Accountants of India. – 2015.
23. Salvatore, C. Accrual Accounting in Italian Local Governments in the Context of Public Sector Managerial Changes / C. Salvatore and C.D. Gesso // Proceedings of 8th Annual London Business Research Conference Imperial College, London, 2013.
24. Nasi, G. Implementation of accounting reforms / G. Nasi, I. Steccolini // Public Management Review. – 2008. – №10, vol. 2. – Pp. 175–196.
25. Anessi-Pessina, E. Accounting Reforms: Determinants of Local Governments’ Choices / E. Anessi-Pessina, G. Nasi, I. Steccolini // Financial Accountability & Management. – 2008. – №24(3). – Pp. 321-–342.
26. Das, S.K. Accrual Accounting in the Australian Government. Rethinking Public Accounting: Policy and Practice of Accrual Accounting in Government // Oxford Scholarship Online. – 2008.
27. Haraldsson, M. Accounting and auditing in municipal organizations – Four papers on accounting compliance and audit costs: Doctoral Dissertation, Lund University, 2016.
28. Falkman, P. Accrual accounting does not necessarily mean accrual accounting: Factors that counteract compliance with accounting standards in Swedish municipal accounting / P. Falkman, T. Tagesson // Scand. Mgmt. – 2008. – №24. – Pp. 271–283.
29. Lundqvist, K. Accrual Accounting in Swedish Central Government. Ekonomistyrningsverket – The Swedish Financial Management Authority // ESV. – 2001. – №8.
30. Christensen, M. Using ideas to advance professions: public sector accrual accounting / M. Christensen, L. Parker // Financial Accountability & Management. – 2010. – №26.3. – Pp. 246–266.
31. Halton, J. Accrual Accounting and Budgeting: For, against and key lessons from Australia’s experience // Department of Finance Australian Government. Presentation, OECD. – Stockholm, 2016.
32. McKinlay, P. Local Government Finances – What’s Happening in New Zealand: McKinlay Douglas Ltd. and Local Government Centre Auckland University of Technology. South Australian Local Government Financial Management Group Conference, – Adelaide, 2006.
33. Aggestam, C. Whole of government accounts: who is using them? / C. Aggestam, D. Chow, R. Day, R. Pollanen // The Association of Chartered Certified Accountants. – 2014.
34. Bunea-Bontas, C.A. Arguments for introducing accrual based accounting in the public sector / C.A. Bunea-Bontas, M.C. Petre // Available at SSRN 1491663. – 2009.
35. Deaconu, A. The impact of accrual accounting on public sector management: An exploratory study for Romania / A. Deaconu, C.S. Nistor, F. Crina // Transilvanian Review of Administrative Sciences. – 2011. – №32E.
36. Yahya, I. Factors that influence success implementation of government accounting standard (Sap) based on acrual in the government of the districts/cities in North Sumatera Province // Journal of Management Information and Decision Sciences. – 2018. – №21.1. – P. 1–14.
37. Legenkova, M. International public sector accounting standards implementation in the Russian Federation // International Journal of economics and financial issues. – 2016. – №6.4. – Pp. 1304–1309.
38. Adela, M. Evaluation of a program for developing socio-emotional competencies in preschool children // Procedia-Social and Behavioral Sciences. – 2011. – №30. – Pp. 2161–2164.
39. Opatha, H.H.D.N.P. Sustainable human resource management. – Sri Lanka: Author, 2019.
40. Nawawi, A. Internal control and employees’ occupational fraud on expenditure claims / A. Nawawi, S.A.P.S. Ahmad // Journal of Financial Crime. – 2018.
41. Sadalia, I. The significance of internet based financial information disclosure on corporates’ shares in Indonesia / I. Sadalia, A.B.R. Nur, I. Muda // International Journal of Economic Research. – 2017. – №14.12. –Pp. 337–346.
42. Dharsuky, A. Combined loading and cross-dimensional loadings timeliness of presentation of financial statements of local government / A. Dharsuky, I. Muda, H.S. Siregar, I. Sadalia // IOP Conference Series: Materials Science and Engineering. – 2017.
43. Azlina, N. The effectiveness of village fund management (case study at villages in coastal areas in Riau) / N. Azlina, H. Amir. – 2017.
44. Nasir, M.H.A. Comparing linear and circular supply chains: A case study from the construction industry // International Journal of Production Economics. – 2017. – №183. – Pp. 443–457.
45. Muda, I. Combined Loadings and Cross-Dimensional Loadings Timeliness of Presentation of Financial Statements of Local Government // IOP Conference Series: Materials Science and Engineering. – 2017. – Vol. 180, №1. – IOP Publishing, 2017.
46. Center for Economic Studies and the Ifo Institute for Economic Research. Database, Accrual Accounting in the Public Sector // Journal for Institutional Comparisons. CESifo DICE Report. – 2007. – Vol. 5, № 3. – Pp. 43–45.
47. National Institute of Urban Affairs. Status of Municipal Accounting Reforms in Selected Urban Local Bodies of Indo // USAID Financial Institutions Reform and Expansion Project. – 2010.

Финансирование научной работы:
Нет сведений.

Ссылка для цитирования:

Аль-Мусави М.А.Я. Сравнительное исследование факторов, определяющих международную практику применения системы учета по начислению в государственном секторе экономики (на примере некоторых стран мира) // Первый экономический журнал. – 2024. – №9. – С. 98–118.

URL статьи: https://naukavak.ru/pezh-№9-351_98-118/

© Аль-Мусави М.А.Я., 2024

 Материал распространяется на условиях лицензии Creative Commons «Атрибуция» 4.0 Международная (CC BY 4.0)